Минэкономразвития подготовило проект изменений в правила налогового учёта расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Центральное предложение — признавать предусмотренные проектом текущие затраты в том отчётном или налоговом периоде, когда они понесены, не дожидаясь завершения НИОКР.
Для признания деятельности НИОКР предлагаются три одновременных критерия: создание или улучшение продукции либо процессов, разрешение научной или технической неопределённости и работа по техническому заданию или программе с целями, гипотезами и действиями по их проверке. Обычную покупку программного обеспечения или любую разработку для собственных нужд нельзя автоматически объявлять НИОКР.
Новизну продукции предлагается оценивать по отношению к продукции, производимой или ранее производившейся в России. Для процессов сравнение проводится в соответствующем виде экономической деятельности в России; предусмотрена и адаптация процесса из другой отрасли для его первого применения в новой. Оценку проводят на дату начала НИОКР по общедоступным в России сведениям, а не только по тому, использовала ли такое решение сама компания.
В состав непосредственно связанных с НИОКР затрат проект отдельно включает вычислительные мощности, облачную инфраструктуру, удалённый доступ к программам и базам данных, обработку и хранение данных, моделирование и аренду вычислительной техники. Если ресурс используется и в иной деятельности, к НИОКР относится соответствующая часть расходов пропорционально времени использования.
Правило текущего признания не распространяется автоматически на создание и приобретение основных средств и их улучшение: для них проект сохраняет отдельный порядок формирования стоимости. Для дополнительного признания затрат предусмотрен отдельный показатель после завершения НИОКР. Его состав, ограничения и случаи формирования стоимости нематериального актива нужно проверять отдельно; это не безусловное разрешение списывать любые затраты дважды.
Вместо полного научно-технического отчёта предлагается разрешить представление установленного набора сведений о результате, неопределённости, связи с доходной деятельностью и проведённых действиях. Для подтверждения права на дополнительное признание расходов проект предусматривает заключение экспертной организации: нужно подтвердить соответствие НИОКР критериям и то, что работы не относятся к правительственному перечню исключений. Замена отчёта сведениями не отменяет документальное и экспертное подтверждение.
Переходное правило привязано к дате начала НИОКР. Для работ, начатых после 1 января 2027 года, предлагается новый порядок, а для начатых до этой даты — прежний. Сам законопроект предусматривает вступление с 1 января 2027 года, но не раньше чем через месяц после официального опубликования. Принятие закона пока не подтверждено.
Компаниям с исследовательскими проектами полезно заранее проверить технические задания, даты начала работ и аналитику затрат. Это подготовка к возможным изменениям. Перестраивать действующий налоговый учёт в 1С нужно после принятия окончательного текста и проверки применимости к конкретным работам.
Если у вас есть НИОКР, проверьте границы проектов, даты начала и документы по затратам. Предложенное ускорение признания расходов пока не является действующим правилом и не распространяется на любые затраты без условий.
Читайте также
Нужна помощь с настройкой или обновлением 1С?
Оставьте контакты — перезвоним в течение 10 минут в рабочее время и подскажем, что сделать в вашей ситуации.